合并会计准则发展过程是什么

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合并会计准则的发展过程可以追溯到1970年代，当时美国会计学会（AMERICAN ACCOUNTING ASSOCIATION, AA）和国际会计准则委员会（INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS BOARD, IASB）等机构开始着手制定合并财务报表的准则。最初，这些准则主要是针对母公司与其子公司之间的交易进行规定的，旨在简化和统一合并报表的编制方法。随着企业集团规模的扩大和复杂性的增加，合并会计准则逐渐扩展到了其他类型的企业集团，如控股公司、投资公司等。在20世纪80年代，IASB提出了“实体基础”和“功能基础”两种合并报表的编制方法。实体基础法强调以实际控制为基础，将企业划分为若干个独立的经营实体，分别计算其收益和费用，然后汇总得出合并利润表。而功能基础法则强调以功能为基础，将企业划分为若干个具有相同功能的部门或业务单元，分别计算其收益和费用，然后汇总得出合并利润表。到了20世纪90年代，IASB进一步提出了“权益法”和“成本法”两种合并报表的编制方法。权益法强调按照被投资方所有者权益的变动来调整投资方的投资收益，适用于长期股权投资的情况；而成本法则强调按照被投资方资产的成本来调整投资方的投资收益，适用于短期股权投资的情况。近年来，随着信息技术的发展和全球化趋势的加强，合并会计准则也在不断地更新和完善。例如，IASB提出了“公允价值计量”原则，要求企业在合并报表中采用公允价值计量资产和负债，以提高合并报表的准确性和可靠性。此外，还加强了对企业集团内部交易的披露要求，以防止企业通过内部交易操纵利润。

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合并会计准则的发展过程是一个不断演进和适应经济环境变化的过程。以下是其发展过程的简要概述：初始阶段（20世纪初至1947年）：在这个阶段，会计原则主要关注于记录和报告企业的财务状况、运营成果以及现金流量。合并会计处理相对简单，主要是将不同企业的资产和负债进行汇总，以反映整个集团的整体财务状况。发展阶段（1947年至1963年）：随着全球经济一体化的加速，企业之间的合并交易日益增多，对合并会计处理提出了更高的要求。在这一阶段，国际会计准则委员会（IASB）成立，开始制定合并会计准则，以适应跨国企业合并交易的需要。成熟阶段（1963年至1989年）：在这个阶段，合并会计准则得到了进一步的发展和完善。IASB发布了一系列的国际财务报告准则（IFRS），对合并会计处理进行了详细的规定，包括合并日的识别、合并范围的确定、商誉的计量等。此外，还引入了多项新的会计处理方法，如权益法、成本法等。现代化阶段（1989年至今）：在这个阶段，合并会计准则继续得到发展和改进。随着信息技术的不断发展和应用，合并会计处理变得更加复杂和精细。同时，为了适应全球化和市场经济的发展，各国纷纷制定了自己的合并会计准则，形成了全球统一的会计准则体系。总之，合并会计准则的发展过程是一个不断适应经济发展和技术进步的过程。通过不断的改革和完善，合并会计准则为更好地反映企业整体财务状况提供了有力的支持。

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合并会计准则的发展过程是一个复杂且逐步演进的过程。它始于1933年美国会计原则委员会（APB）发布的第一份合并准则，标志着现代合并会计理论的诞生。随后，APB于1938年发布了第二份合并准则，进一步明确了合并报表的编制方法。在20世纪40年代至50年代，随着企业规模的扩大和经营环境的复杂化，合并会计准则得到了不断的完善和发展。例如，美国财务会计准则委员会（FASB）在1961年发布了第一份合并准则，对合并报表的编制方法进行了详细的规定。进入20世纪70年代以后，随着国际化进程的加快，各国之间的会计准则差异逐渐凸显，这促使国际会计准则委员会（IASB）成立并制定了一系列国际合并准则。这些准则为不同国家之间的合并报表提供了统一的标准，促进了国际间的会计信息交流和合作。总的来说，合并会计准则的发展过程是一个不断适应企业发展需要、解决实际问题、吸收国际经验的过程。通过不断完善和发展，合并会计准则已经成为现代企业会计体系的重要组成部分，为企业的决策提供重要的会计信息支持。

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